Нематериальные активы: что к ним относится (примеры)

Краткое содержание:

Что не относится к нематериальным активам

07.11.2017

Актуально на: 12 июля 2017 г.

Что такое нематериальные активы, мы рассказывали в нашей консультации. Что относится к НМА в бухгалтерском учете, расскажем в этом материале и приведем примеры таких активов.

К нематериальным активам относят

В общем случае нематериальные активы включают в себя объекты интеллектуальной собственности. Какие объекты относятся к нематериальным активам на примерах? При соответствии определенным критериям к нематериальным активам, в частности, относятся (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства,
  • программы для ЭВМ,
  • базы данных,
  • исполнения,
  • фонограммы,
  • вещание организаций эфирного или кабельного вещания,
  • изобретения,
  • полезные модели,
  • промышленные образцы,
  • селекционные достижения,
  • топологии интегральных микросхем,
  • ноу-хау,
  • фирменные наименования,
  • товарные знаки и знаки обслуживания,
  • наименования мест происхождения товаров,
  • коммерческие обозначения.

Однако приводя для нематериальных активов примеры выше, мы подразумеваем, что, с одной стороны, любой такой объект может стать НМА для организации. Но, с другой стороны, необходимо при этом, чтобы он удовлетворял определенным условиям.

Напомним, что к таким условиям относятся (п. 3 ПБУ 14/2007 ):

  • способность объекта приносить экономические выгоды в будущем (например, использование объекта в производстве продукции или при выполнении работ),
  • организация имеет контроль над активом (у нее есть право на получение выгод, а также ограничен доступ иных лиц к такому активу),
  • объект может быть идентифицирован, т. е. отделен от других активов,
  • объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев,
  • не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев,
  • может быть надежно определена первоначальная стоимость актива,
  • у объекта нет материально-вещественной формы.

Сказанное выше означает следующее. Например, программа для ЭВМ является объектом интеллектуальной собственности. Предположим, организация создала такую программу собственными силами, но планирует продать исключительное право на нее в течение ближайших 12 месяцев.

В этом случае требование долгосрочности не выполняется, поэтому в качества НМА актив учтен быть не может.

А если приобретена исключительная программная лицензия – это нематериальный актив, если ее планируют использовать в течение периода свыше 12 месяцев при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Внимание!

Приведенный выше список активов, которые могут быть признаны нематериальными активами, не является исчерпывающим перечнем примеров НМА.

В бухучете в составе нематериальных активов учитывается также положительная деловая репутация, которая может возникнуть при приобретении предприятия как имущественного комплекса, если цена, уплаченная продавцу, превышает сумму всех активов и обязательств по балансу приобретаемого предприятия на дату покупки (п.п. 4, 42 ПБУ 14/2007 ).

Что не относится к нематериальным активам (НМА)

Что можно отнести к нематериальным активам и при каких условиях, мы указывали выше. Поэтому если, к примеру, объект интеллектуальной собственности не соответствует какому-либо условию признания нематериальным активом, объектом НМА он считаться не будет.

Кроме того, в ПБУ 14/2007 подчеркнуто, что не признаются нематериальными активами (п. 2, 4 ПБУ 14/2007 ):

  • не давшие положительного результата или не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР,
  • материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности,
  • финансовые вложения,
  • организационные расходы (расходы, связанные с образованием юрлица),
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Поэтому, к примеру, ответ на вопросы «акции – это нематериальные активы?» или «относится ли к НМА профессиональный опыт сотрудников?» будет отрицательным.

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Нематериальные активы: что к ним относится (примеры) Ссылка на основную публикацию

Источник: https://tradesmarter.ru/analitika/prs_nematerialnye-aktivy-chto-k-nim-otnositsya-primery_6e2b7.html

Нематериальные активы это: определение, бухгалтерский учет НМА

Нематериальные активы – это объекты, не имеющие материальной формы, которые компании используют в производственной деятельности. Сокращенно их называют НМА. Далее разберемся, что такое нематериальные активы, приведем их примеры, посмотрим, что не относится к НМА и расскажем, как их учитывать.

Что такое нематериальные активы

Понятие нематериальных активов очень подробно раскрыто в Положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»14/07, а также в Налоговом кодексе РФ (ст.257 НК РФ).

Так, в соответствии с НК РФ, нематериальным активом в бухгалтерском учете считаются объекты интеллектуальной собственности, которые организация приобрела или создала самостоятельно и использует при производстве продукции или для управленческих нужд в течение длительного времени – более одного года (см. про защиту интеллектуальной собственности).

Такие объекты должны обладать следующими признаками:

  • не иметь материальной формы;
  • их стоимость можно четко определить;
  • способны приносить экономическую выгоду в будущем;
  • их можно отделить от других объектов НМА.

При этом также должны соблюдаться следующие условия:

  1. Организация имеет документы, подтверждающие права на объекты нематериальных активов и на экономическую выгоду от их использования.
  2. Не планируется продажа НМА в течение 12 месяцев.
  3. Предполагается, что объекты НМА будут использоваться в течение длительного времени (как правило, сроком более 12 месяцев).

Все эти условия должны выполняться одновременно! В противном случае объект нельзя считать нематериальным активом.

Что относят к нематериальным активам (примеры)

  1. Товарные знаки и знаки обслуживания.
  2. Научные изобретения.
  3. Ноу-хау (различные секреты производства);
  4. Компьютерные программы;
  5. Произведения культуры и искусства (например, песни, музыка и т.д.);
  6. Деловая репутация компании (возникает, если расходы на приобретение компании больше суммы всех активов компании по бух. балансу) и т.д.

Что не является нематериальным активом

  1. НИОКР, которые не дали положительного результата (так как не способны принести экономическую выгоду компании в будущем) или незавершенные НИОКР (еще не оформлены документально права на этот объект).

  2. Профессиональные и деловые качества работников компании (хоть они и формируют деловую репутацию компании, но их нельзя передать и продать).
  3. Расходы организации на образование юридического лица;
  4. Объекты НИОКР, имеющие материально-вещественную форму;
  5. Активы, являющиеся финвложениями.

Организация может приобретать нематериальный актив (например, в результате продажи, вклада в уставный капитал и т.д .) или создавать самостоятельно. В первом случае первоначальной стоимостью будет цена, указанная в документах на его приобретение (например, стоимость НМА, стоимость посреднических услуг, таможенные сборы и т.д.

), во втором – совокупность всех расходов и затрат на создание нематериального актива. В обоих случаях права на НМА нужно подтвердить документально.

Основания для возникновения прав на нематериальный актив

Для подтверждения права на нематериальный актив предприятию нужно:

  1. Получить патент, когда создаем своими силами (например, при разработке компьютерной программы или производственной технологии).
  2. Оформить договор на передачу права на НМА, договор купли-продажи и т. п., если приобретаем у другого лица. Например, если сотрудник предприятия изобрел новый нематериальный актив, то заключаем с ним договор на передачу прав на этот НМА, и только потом отражаем у себя в учете.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Налоговый учет

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., расходы на приобретение (создание) НМА можно учитывать единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Управленческий учет

Для квалификации нематериальных активов в управленческом учете можно взять определение из МСФО (IAS) 38: «Нематериальный актив определяется как немонетарный актив, не имеющий физической формы» (подробнее о том, что именно относить к этим активам в управленческом учете, см. Как учитывать внеоборотные активы в управленческом учете).

Нематериальные активы лучше разделить на приобретенные (например, патенты, лицензии, товарные знаки и т. д.

) и созданные силами компании (НИОКР или программное обеспечение, разрабатываемое для собственных нужд предприятия). От того, к какой группе относится актив, будут зависеть правила его учета (порядок признания, оценка).

Созданные в компании активы можно разделить на две категории: на стадии исследований и стадии разработок.

Стадия исследований определяется как плановые изыскания, проводимые для получения новых научных или технических знаний. Например, изучение того, как влияют генно-модифицированные продукты на здоровье человека или как определенное открытие в области химии можно использовать в нефтяной промышленности для снижения количества присадок в топливе.

На стадии разработок применяются результаты исследований или иных знаний при планировании либо проектировании производства новых продуктов до начала их производства или использования. При этом не обязательно, чтобы разработка была уникальна.

В управленческой учетной политике желательно закрепить и эти понятия. Подробнее о том, как учитывать нематериальные активы в управленческом учете, читайте в материале «Системы Финансовый директор». Чтобы прочитать материал, необходимо оформить демодоступ.

Как оценивать и переоценивать нематериальные активы

Нематериальные активы оценивают и переоценивают, чтобы:

  • поставить на учет;
  • улучшить структуру баланса;
  • продать.
Смотрите также:  Как переводится мтс

Источник: https://fd.ru/articles/159094-nematerialnye-aktivy

Нематериальные активы и места, где они обитают

Не хватало вам учета основных средств, так еще нужен учет нематериальных активов. Разберем, что такое НМА, откуда они берутся, как амортизируются и куда уходят в конце.

Откуда они берутся

Нематериальные активы покупают, создают своими силами, получают в дар или как долю в уставном фонде. Варианты отличаются способом расчета первоначальной стоимости.

При покупке в первоначальную стоимость попадают все фактические расходы на приобретение актива:

  • стоимость исключительных прав по договору с правообладателем;
  • стоимость консультаций, необходимых для покупки актива;
  • невозмещаемые налоги, государственные и патентные пошлины;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • вознаграждение посреднику, через которого куплен актив.

НДС в стоимость не входит. Но если вы на УСН, входной НДС включается в стоимость купленного имущества*.

При создании первоначальная стоимость — сумма всех затрат на его разработку и регистрацию: расходы на материалы, оплата труда, страховых взносов, электричества, услуг сторонних организаций, патентных пошлин.

Дальше совсем просто.

Если НМА подарили, первоначальная стоимость берется по рыночной стоимости или определяется экспертом. Услуги эксперта-оценщика в этом случае — не НМА, а управленческие расходы.

Если НМА получен как доля в уставном фонде, первоначальную стоимость определяет совет учредителей. Например, студенты затеяли стартап. Кто вложился деньгами, кто недвижимостью, а кто своим уникальным алгоритмом сжатия потокового видео. Сколько стоит этот алгоритм, они определяют сами, ориентируясь на величину взносов остальных.

Сколько служат

Чтобы списывать стоимость нематериального актива, нужно определить срок его полезного использования. Это время действия исключительных прав или срок, в течение которого компания планирует получать доход от актива. Для некоторых нематериальных активов срок службы определяют по количеству продукции, которую компания планирует выпустить с его помощью.

Ежегодно компания проверяет активы с неопределенным сроком службы. Если что-то изменилось и срок можно определить, то по активу начинают начислять амортизацию*.

Как амортизируются

Амортизация — постепенный перенос стоимости нематериального актива на себестоимость продукции или услуг.

Амортизацию начисляют по каждому нематериальному активу ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Купили права на логотип в мае, в июне начали использовать, амортизация начнется с июля.

Когда актив полностью самортизировался или его списали с баланса за ненадобностью, начисление амортизации прекращается с 1-го числа следующего месяца. В мае списали, июнь — последний месяц амортизации актива.

Если срок полезного использования НМА установить невозможно, амортизацию по нему не начисляют.

Способ начисления амортизации выбирают по планируемым доходам от использования нематериального актива. Способов амортизации три:

Линейный — самый простой. Предполагает равномерное начисление в течение срока полезного использования. Еще этот метод применяют, когда невозможно рассчитать доход от использования актива или этот расчет ненадежен.

Уменьшаемый остаток — плавное уменьшение первоначальной стоимости по пологой кривой. Метод позаимствован из МФСО и на нашей почве работает плохо. У нас нет понятия амортизируемой или ликвидационной стоимости.

Списание стоимости пропорционально объему продукции — когда нужно привязать расходы к конкретной деятельности или номенклатуре.

Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Куда уходят. Выбытие НМА

Нематериальные активы продают, дарят, списывают или вносят как вклад в уставный капитал другой компании.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, его стоимость и сумму начисленной амортизации списывают с баланса*.

Нематериальный актив можно не списывать, а передать права на его использование другой фирме. Например, вы изобрели насос для жидкого кислорода, но сейчас не строите ракетные двигатели. Чтоб технология не лежала без дела, вы заключаете с Элоном Маском договор о передаче прав на использование изобретения. За это SpaceX будет перечислять вам лицензионные платежи.

В этом случае нематериальный актив с баланса не списывается и исключительные права на него остаются у вас. Кроме того, этот нематериальный актив продолжает амортизироваться.

Списание НМА оформляют актом на списание. Если НМА продали или подарили, получателю оформляют акт приемки-передачи нематериальных активов.

Акт составляет комиссия, комиссию назначает руководитель. Для этого он издаёт приказ. В состав комиссии включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и компетентных специалистов, способных оценить нематериальный актив. Комиссия составляет акт в одном экземпляре и передает его в бухгалтерию. Там его пять лет хранят в архиве.

Типового бланка акта на списание НМА нет. Возьмите бланк акта на списание основных средств — форму № ОС-4.

Ответ на вопрос для самопроверки. Нет, призрак рыцаря неотчуждаем от замка и оценить стоимость замка без призрака нельзя. Да и с договором на получение исключительных прав на призрака возникнут проблемы.

Источник: http://nebopro.ru/blog/nma

Что такое нематериальные активы. Состав нематериальных активов

Практически у любого предприятия есть имущество, которое входит в оборотные активы и необходимо для осуществления текущей деятельности. Однако если с оборудованием и финансовыми накоплениями все понятно, то нематериальные активы вызывают больше вопросов.

В материальной форме они не выражены, существуют обычно в плоскости юридических прав.

Но, несмотря на то, что никакого физического выражения у них нет, нематериальные активы также являются важнейшей составляющей любой компании, отражают ее ликвидность и стабильность, позволяют получать прибыль.

Существенные признаки нематериальных активов

Нематериальные активы должны соответствовать перечисленным признакам:

  • отсутствие физической формы;
  • применение в различных рабочих процессах компании (к примеру, НМА могут потребоваться для организации управленческих или производственных процессов);
  • нахождение в обороте в течение не менее года;
  • из НМА можно извлечь прибыль в текущем времени, или же они обеспечат реализацию финансовых целей в рамках стратегического планирования;
  • правильное оформление (если у компании есть права, но они не оформлены законодательно, то полноценными активами их назвать сложно);
  • активы могут быть переданы другим лицам.

Организация должна оформить права собственности на НМА.

Состав нематериальных активов

В состав НМА могут входить объекты:

  • Научные открытия.
  • Произведения искусства, литературные труды.
  • Компьютерные программы.
  • Различные изобретения.
  • Товарные знаки.
  • Авторские права.
  • Права на использование природных ресурсов.
  • Промышленные образцы.

Очевидно, что обычно нематериальные активы включают в себя права на различные труды и изобретения. Но к ним может быть отнесена репутация фирмы. Это абсолютно нематериальное понятие, но оно существенно отражается на деятельности предприятия.

ПРИМЕР. Лицом была приобретена убыточная компания. Во время ее деятельности были совершены важные изобретения, что привлекло внимание конкурентов и инвесторов. Заключены перспективные контракты, обещающие прибыль в дальнейшем. Все это повышает стоимость компании, открывает для нее новые горизонты, а потому имеет все признаки нематериальных активов.

Что не входит в состав НМА?

К нематериальным активам не относятся:

  • расходы, возникшие в связи с регистрацией юридического лица;
  • деловые качества сотрудников компании.

Трудоспособность и квалифицированность персонала – это актив предприятия, который позволяет получать прибыль и формировать деловую репутацию. Однако данные объекты не относятся к правам. Они не могут быть переданы, и, следовательно, не обладают всеми признаками нематериальных активов.

Основания возникновения НМА

Нематериальные активы возникают на определенных основаниях. Их наличие должно быть подтверждено документально. Особенно это важно при бухгалтерском учете НМА. Подтвердить основания получения прав можно следующей документацией:

  • Патенты.
  • Договоры на передачу прав.
  • Договоры купли-продажи.
  • Лицензии на право эксплуатации.
  • Договоры о передаче прав на изобретения, ноу-хау.

Нематериальные активы могут как создаваться самим предприятием, так и приобретаться. В первом случае требуется получить патент. К примеру, компания сделала изобретение в производственной отрасли, и активно пользуется им.

Однако открытие не будет включено до тех пор, пока не получен патент. Другой пример: организация пользуется изобретением другого лица. Для получения прав на него требуется составить договор на передачу нематериального актива.

Открытие может принадлежать сотрудникам предприятия. В данном случае с работниками заключается договор об исполнении НИОКР. Сам по себе факт того, что сотрудник что-то изобрел, вовсе не означает, что открытие принадлежит предприятию.

Оценка нематериальных активов

Принципы оценки НМА были изобретены экономистом Леонардом Накамурой, работающим в США. Он предложил три основных критерия для проведения оценки:

  1. Предполагаемый финансовый результат. То есть, нужно подсчитать, сколько прибыли принесет приобретенный или разработанный актив.
  2. Затраты, связанные с созданием или приобретением НМА.
  3. Увеличение операционной прибыли благодаря внедрению нематериальных активов.

ВАЖНО! Стоимость определяется исходя их цены объекта на момент его поступления. Обычно первичную стоимость можно определить исходя из заключенного договора на передачу прав. Они могут быть переданы предприятию на безвозмездной основе. В этом случае оценка проводится на основании рыночной стоимости на аналогичные объекты.

Основой оценки может быть совокупность расходов, сопутствующих получению актива. В перечень расходов могут входить:

  • сумма, выплаченная продавцу;
  • оплата посреднических услуг;
  • получение консультаций, связанных с приобретением актива;
  • таможенные сборы.

Сложнее будет провести оценку активов, которые были созданы самим предприятием. В стоимость будут включены следующие расходы:

  • зарплаты разработчикам;
  • социальные отчисления;
  • материальные затраты для осуществления деятельности по разработке.

Первоначальная стоимость может изменяться только при переоценке или обесценивании. К примеру, организация купила патент, рыночная стоимость на который подскочила. Однако в дальнейшем произошло ее резкое снижение. Следует привести стоимость актива, указанную в бухгалтерских документах, в соответствие с реальной стоимостью.

Правила учета НМА

Единицей измерения НМА является инвентарный объект. Под этим термином понимается совокупность всех прав, связанных с покупкой одного актива. В состав объекта могут входить права на совокупность объектов.

Объекты фиксируются на счете 04 «Нематериальные активы». В учете должна быть указана их первоначальная стоимость. Несколько сложнее ситуация обстоит с амортизацией.

Ее, в отношении некоторых активов, нельзя отражать на счете 05 «Амортизация НА». Начисления указываются в графе кредит счета 4 «Нематериальные активы». Поступление в предприятие объектов отражается в дебете по счету 04.

Корреспонденцией будет счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация

Для расчета амортизации применяются два метода:

  1. Линейный. При линейном способе учитываются нормы амортизации, определенные на основании сроков пользования объектом.
  2. ПРИМЕР. Предприятие приобрело активы на сумму 12 000 рублей. Срок пользования составляет 4 года. Для вычисления годовых отчислений нужно сумму разделить на сроки. Получиться 3 000 рублей. Данную сумму можно разделить на 12. Это позволит определить ежемесячные отчисления.

  3. Уменьшаемый остаток. Отчисления рассчитываются на основании остаточной стоимости на начало отчетного периода.
  4. ПРИМЕР. Активы куплены на сумму 10 000 рублей. Для определения годовой нормы нужно 10 000 рублей разделить на 100%. Получится 10%. Годовая сумма амортизации составит 1 000 рублей (10 000 умножить на 10%). Остаточная стоимость составит 9 000 рублей (10 000 – 1 000).

Нематериальные активы, несмотря на отсутствие физической формы, должны быть правильно отражены в бухгалтерском учете. Для этого нужно знать признаки НМА, правила расчета амортизационных начислений.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/nematerialnye-aktivy/

Понятие и виды нематериальных активов предприятия

На сегодняшний день принципиально новым объектом в области бухучета являются нематериальные активы организации. Стремительное развитие рыночных взаимоотношений позволило этому понятию не только войти в теорию, но и примениться на практике.

Совершенно очевидно, что материальные ресурсы – далеко не единственный фактор, позволяющий обеспечить прибыльность предприятию. Существуют и другие виды активов, которые исключают такой всем привычный классический признак, как материальная субстанция. Тем не менее, они играют ключевую роль в процессе получения компанией положительного финансового результата.

Понятие и характеристики

Нематериальные активы – это определенная часть ресурсного потенциала организации, которая имеет денежную оценку, отличается способностью приносить часть дохода, но при этом не является материально-вещественной ценностью. Под ними подразумеваются объекты интеллектуальной или промышленной собственности и прочие имущественные права, являющиеся собственностью предприятия.

Основными характерными признаками являются:

  • отсутствие физической структуры;
  • возможность долгосрочного использования актива;
  • способность приносить компании определенные экономические и финансовые выгоды;
  • высокая степень неопределенности касательно размера доходности.

Для принятия на бухгалтерский учет объекта нематериального ресурса требуется одновременное соблюдение следующих условий:

  • способность объекта приносить фирме экономические выгоды (его непосредственное использование в процессе производства продукции, для оказания услуг или для административных потребностей организации);
  • у предприятия есть право на получение экономических выгод от объекта (документальное подтверждение его существования), а также на осуществление непосредственного контроля над ним;
  • возможность идентификации объекта от остальных;
  • использование его на протяжении более 12 месяцев;
  • отсутствие у актива материально-вещественной формы.
Смотрите также:  Билайн как дома

Подробную информацию о данных объектах и методах их амортизации вы можете узнать из следующего видео:

Виды и классификация

Среди наиболее распространенных видов таких активов следует выделить 4 их основных группы:

  1. Объект интеллектуального владения.
  2. Право использования природных резервов.
  3. Отложенные расходы.
  4. Стоимость предприятия.

Объекты интеллектуальной собственности делятся на следующие виды: координируемые патентным правом, координируемые авторским правом.

Патентное право обеспечивает охрану продукту научно-технического творчества. В перечень объектов, регулируемых этим правом, включаются:

  • новое изобретение, которое является коммерчески и промышленно применимым;
  • дизайн, образец – художественное решение изделия, предопределяющее его внешний вид;
  • полезная модель, разработанная в результате творческой деятельности. Как правило, ее объектом может стать какое-либо конструктивное решение устройства или его составляющих;
  • товарный знак, который предоставляет возможность различать между собой однородные товары или услуги разных юридических и физических лиц;
  • место происхождения продукции – наименование географического объекта, используемого для обозначения продукта, свойства которого предопределяются характерными факторами;
  • фирменное (индивидуальное) название юридического лица;
  • «ноу-хау» — определенный технический опыт или же секреты производства, имеющие коммерческую ценность и при этом не защищенные патентами.

К объектам, которые регулируются авторским правом, относятся:

  • программное обеспечение для ЭВМ;
  • лицензии на конкретный вид деятельности;
  • произведения искусства, науки и литературы;
  • систематизированные базы данных, которые считываются с помощью электронной техники.

Право использования природных резервов распространяется на такие объекты, как земельные участки, недра. Кроме того, право предоставляется на геологическую или иную информацию о природных резервах и недрах.

Отложенные затраты – это расходы на проведение организационных, исследовательских, а также конструкторских работ и разработок.

Организационные расходы, направленные на образование или переподготовку юридического лица, не включаются в состав нематериальных активов.

Стоимость предприятия (деловая репутация компании) определяется как разница между ценой фирмы и балансовой стоимостью ее имущества.

Не относятся к нематериальным ресурсам:

  • расходы на переподготовку кадров;
  • расходы на рекламную кампанию, а также на сбыт товара на рынке;
  • расходы на проведение реорганизации, перемещения или учреждения фирмы;
  • расходы на повышение уровня деловой репутации предприятия, на создание торговых марок.

Методы оценки

Непосредственно оценка нематериальных ресурсов фирмы напрямую зависит от способа их привлечения. Следовательно, она может быть выполнена по взаимной договоренности сторон, учитывая расходы на покупку, а также по рыночной цене и цене производства.

Как правило, оценка осуществляется тремя основными методами:

  • Доходный заключается в том, что цена актива формируется на уровне текущей ценности тех преимуществ, которые получает фирма благодаря его использованию.
  • Затратный – оценка ресурсов как общей суммы расходов на их покупку и воспроизведение.
  • Сравнительный метод используется для тех объектов, заключение сделок по которым осуществляется на рынке. Как правило, фундаментальной информацией для проведения необходимых расчетов касательно стоимости объекта служит цена на продажу идентичных активов.

Цена нематериального ресурса, который в дальнейшем выбывает или же просто является неспособным обеспечивать предприятию экономические выгоды, подлежит списанию с бухгалтерских счетов.

Выбывание таких активов происходит в следующих случаях:

  • физический или моральный износ объекта;
  • его передача на учет другому предприятию;
  • передача в безвозмездном порядке;
  • продажа актива.

Следовательно, можно сформировать соответствующие выводы о том, что оценка нематериальных ресурсов является достаточно сложной процедурой.

Во-первых, происходят затруднения касательно отнесения того или иного объекта к нематериальному, поскольку наблюдаются постоянные изменения в условиях отнесения к таковым. Во-вторых, существуют немалые сложности определения результатов от применения данного ресурса в силу воздействия многих причин.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/nematerialnye-aktivy.html

7.1.2. Что не относится к нематериальным активам

К нематериальным активам не относятся(п.6Инструкции N 25):

— интеллектуальные и деловые качестваработников организации, их квалификацияи способность к труду;

— затраты, связанные с созданиеморганизации;

— затраты на маркетинговые исследования;

— имущественные права на результаты НТДпри невыполнении условий признания,указанных в ч.1 п. 3Инструкции N 25;

— названия публикуемых изданий;

— клиентская база, созданная организацией;

— экземпляры произведений, содержащихсяна любых носителях, в которых выраженыпроизведения науки, литературы, искусства,приобретаемые и используемые вдеятельности организации;

— иные объекты и затраты в соответствиис законодательством.

7.1.3. Инвентарный объект нематериальных активов

Единицей бухгалтерского учетанематериальных активов являетсяинвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальныхактивов является совокупностьимущественных прав, возникающих изпатента, свидетельства, лицензионного(авторского) договора либо в иномустановленном законодательствомпорядке. Основным отличительным признакомодного инвентарного объекта нематериальныхактивов от другого является выполнениекаждым самостоятельной функции вдеятельности организации (п.7Инструкции N 25).

7.1.4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нематериальных активов

Аналитический учет объектов нематериальныхактивов ведется в инвентарных карточкахучета нематериальных активов или в иныхрегистрах аналитического учета (п.8Инструкции N 25).

Примечание. Форма инвентарной карточки учетанематериальных активов

законодательством не установлена. Организация можетвоспользоваться формой

инвентарной карточки учета нематериальных активов формы НА-2, ранее

установленной Постановлением N 168. Форму инвентарной карточки учета

нематериальных активов либо иного регистра, предназначенного для

аналитического учета нематериальных активов,целесообразно предусмотреть в

учетнойполитике организации.

Для контроля за правильностью бухгалтерскихзаписей по операциям с нематериальнымиактивами ежеквартально составляетсяоборотная ведомость формы326(п.20Инструкции N 15).

Операции по выбытию нематериальныхактивов отражаются на основании первичныхучетных документов в мемориальномордере 9 (накопительная ведомость повыбытию и перемещению объектов основныхсредств формы438). По окончании месяца итоги посубсчетам записываются в книгужурнал-главнаяформы308(ч.2 п. 18Инструкции N 25).

7.2.1. Приобретение нематериальных активов за плату

Приобретенные нематериальные активыпринимаются к бухгалтерскому учету попервоначальной стоимости на основанииакта о приеме-передаче нематериальныхактивов по форме согласно приложению2к Постановлению N 23 (п.11Инструкции N 25).

Первоначальная стоимость приобретенныхнематериальных активов за платуопределяется исходя из фактическихзатрат на их приобретение. В фактическиезатраты включаются (п.12Инструкции N 25):

стоимость приобретения нематериальныхактивов;

таможенные сборы и пошлины;

затраты на услуги других лиц, связанныес приведением нематериальных активовв состояние, пригодное для использования;

Важно!

иные затраты, непосредственно связанныес приобретением нематериальных активови приведением их в состояние, пригодноедля использования.

Обратите внимание!При приобретении объектов нематериальных активов за счет бюджетных средств в первоначальную стоимость нематериальных активов включается НДС (ч. 2 п. 12Инструкции N 25)

Стоимость приобретения нематериальныхактивов отражается по дебету субсчета019 «Прочие основные средства» икредиту субсчета 178 «Расчеты с прочимидебиторами и кредиторами» или другихсубсчетов.

Одновременно при принятиинематериальных активов к бухгалтерскомуучету производится запись по кредитусубсчета 250 «Фонд в основных средствах»в корреспонденции с дебетом субсчетов(ч.1 п.

14Инструкции N 25):

— 200 «Расходы по бюджету», 202 «Расходыза счет других бюджетов» — приприобретении нематериальных активовза счет средств бюджета соответствующегоуровня;

— 411 «Использование прибыли» — приприобретении нематериальных активовза счет средств, получаемых от приносящейдоходы деятельности, а именно за счетпревышения доходов над расходами,остающихся в распоряжении бюджетнойорганизации (абз.2 п. 25Положения N 641,ч.5Письма N 15-1-19/75).

Согласно ч.3 п. 14Инструкции N 25 фактическиезатраты, связанные с приобретениемнематериальных активов и приведениемих в состояние, пригодное для использования,отражаются по дебету субсчета 210 «Расходык распределению» с последующимсписанием этих затрат с субсчета 210″Расходы к распределению» в дебетсубсчетов:

— 200 «Расходы по бюджету» 202 «Расходыза счет других бюджетов» — есливышеназванные затраты осуществлялисьза счет бюджетных средств;

— 411 «Использование прибыли» — вслучае, когда вышеназванные затратыосуществлялись за счет средств, полученныхот приносящей доходы деятельности, аименно за счет превышения доходов надрасходами, остающихся в распоряжениибюджетной организации (абз.2 п. 25Положения N 641,ч.5Письма N 15-1-19/75).

Одновременно при принятии нематериальныхактивов к бухгалтерскому учетупроизводится запись по дебету субсчета019 «Прочие основные средства» икредиту субсчета 250 «Фонд в основныхсредствах».

Корреспонденция счетов основныхбухгалтерских операций

по приобретению нематериальных активов

Nп/п операций Шифры субсчетов
Дебет Кредит
1 Приобретение нематериальных активов 019 130, 131, 178
Одновременно производится вторая запись:
при приобретении за счет бюджетных средств 200, 202 250
при приобретении за счет внебюджетных средств 411 250
2 Отражение фактических затрат, связанных с приобретением нематериальных активов и приведением их в состояние, пригодное для использования 210 178
Списание фактических затрат, связанных с приобретением нематериальных активов, при принятии нематериальных активов к учету:
при осуществлении затрат за счет бюджетных средств 200, 202 210
при осуществлении затрат за счет внебюджетных средств 411 210
Одновременно производится запись 019 250

Примечание. Дополнительно об отражении в бухгалтерском учете

хозяйственных операций по приобретению нематериальных активов см. в

консультациях.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5404045/page:22/

Что такое учет нематериальных активов и что к ним относится?

Любые активы бывают материальными и нематериальными. Каждое предприятие ведет их бухгалтерский учет.

К нематериальным относятся интеллектуальная собственность (например, произведение искусства, науки, литературы), программы, полезные модели, ноу-хау, товарные знаки и т.д., а точнее права на эти объекты.

В учете может отражаться приобретение, создание или поступление нематериального актива. Все вопросы относительно учета нематериальных активов относятся к ПБУ 14/2007.

Совет!

Приведем пример покупки нематериальных активов. В учете есть специальный счет – 04, который относится к нематериальным активам. Их учет осуществляется по первоначальной стоимости.

Также к нему причисляются дополнительные затраты минус НДС. При этом для учета нематериальных активов нужны акт приема передачи и карточка учета НМА.

Законодательством предусмотрены специальные проводки для каждого процесса – например, НМА принят к учету: дебет – 04, кредит – 08.

Нематериальные активы это: определение  

Нематериальными называют внеоборотные активы, которые не имеют физической формы по сравнению с теми же основными средствами. Однако они являются результатом интеллектуальной деятельности и могут иметь свою стоимость.

На сегодня к нематериальным активам относятся права на изобретение и полезную модель, на ЭВМ-программы и БД, на топологию микросхем, на товарный знак и наименование, на достижение в селекции, а также деловая репутация и ноу-хау.

Таким образом, данная классификация утверждает, что та же курсовая работа может тоже считаться нематериальным активом.

Как отразить в бухгалтерском учете?

Нематериальные активы в бухгалтерском учете это отдельный счет. Они так же, как и имущество, могут приносить доход компании, а могут идти как статья расходов основных средств. Приведем пример создания НМА. Если предприятие разработало двигатель, то оно отправляет заявку на патент.

Допустим, патент органами России был выдан и относится теперь к данному предприятию.

Тогда актуальными будут такие проводки, которые отражают в учете: сума з/п (относится к дебету – 08, кредиту – 70), материальные затраты (относится к дебету – 08, кредиту – 10), госпошлина (относится к дебету – 60, кредиту – 51) и т.д.

Оценка нематериальных активов как производится?

Материальная оценка может отличаться в зависимости от целей. Ее проводит экспертная компания аудита и в результате, сообщая финансовую стоимость актива, который относится к НМА. Выделяют такие группы стоимости НМА по классификации:

  • являющуюся частью цены бизнеса;
  • рыночная для продажи в коммерческих сделках;
  • ликвидационная для вынужденной продажи;
  • замещения с учетом условия износа.

Амортизация нематериальных активов  

НМА, которые учитываются предприятием и состоят на балансе, отражают через использование счета 05. В данном случае проводки по амортизации отражают так: Д20 (44) К05. При уменьшении первоначальной стоимости они списываются со счета 04, тогда проводка – Д20 (44) К04.

Как происходит инвентаризация нематериальных активов?

В месяц, в который проводится вещественная инвентаризация проверяется документация с правами организации на НМА, а также правильность отражения их в балансе. Результаты отражаются в форме ИНВ-а.

Смотрите также:  Райффайзенбанк кто владелец

Если же данные бухучета не совпадают с теми, которые относятся к поисковой описи, составляют сравнительную ведомость (ИНВ-18).

Один экземпляр отдается в бухгалтерию, второй – у работника, к полномочиям которого относится сохранность документов с этими понятиями и положениями.

Право интеллектуальной собственности относится ли к нематериальным активам?

Эти два понятия часто обобщают, но они являются разными. Интеллектуальная собственность, по ГК РФ, является правом гражданина на результаты интеллектуальной деятельности. НМА – это, прежде всего, активы, принадлежащие юридическим лицам. У физических лиц НМА быть просто не может. Однако ИС относится к НМА в таких случаях:

  • нет материальной структуры;
  • используется больше 12 месяцев;
  • принесет в будущем выгоду;
  • перепродажа не предполагается;

Есть также документы, подтверждающие исключительное право организации, к которой относится ИС.

Источник: https://spasfinans.ru/finansovoe-planirovanie/item/707-chto-takoe-uchet-nematerialnykh-aktivov-i-chto-k-nim-otnositsya.html

Что относят к нематериальным активам

Актуально на: 12 июля 2017 г.

Что такое нематериальные активы, мы рассказывали в нашей консультации. Что относится к НМА в бухгалтерском учете, расскажем в этом материале и приведем примеры таких активов.

К нематериальным активам относят

В общем случае нематериальные активы включают в себя объекты интеллектуальной собственности. Какие объекты относятся к нематериальным активам на примерах? При соответствии определенным критериям к нематериальным активам, в частности, относятся (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • вещание организаций эфирного или кабельного вещания;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • ноу-хау;
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения.

Однако приводя для нематериальных активов примеры выше, мы подразумеваем, что, с одной стороны, любой такой объект может стать НМА для организации. Но, с другой стороны, необходимо при этом, чтобы он удовлетворял определенным условиям.

Напомним, что к таким условиям относятся (п. 3 ПБУ 14/2007):

  • способность объекта приносить экономические выгоды в будущем (например, использование объекта в производстве продукции или при выполнении работ);
  • организация имеет контроль над активом (у нее есть право на получение выгод, а также ограничен доступ иных лиц к такому активу);
  • объект может быть идентифицирован, т. е. отделен от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев;
  • не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
  • может быть надежно определена первоначальная стоимость актива;
  • у объекта нет материально-вещественной формы.

Сказанное выше означает следующее. Например, программа для ЭВМ является объектом интеллектуальной собственности. Предположим, организация создала такую программу собственными силами, но планирует продать исключительное право на нее в течение ближайших 12 месяцев.

В этом случае требование долгосрочности не выполняется, поэтому в качества НМА актив учтен быть не может.

А если приобретена исключительная программная лицензия – это нематериальный актив, если ее планируют использовать в течение периода свыше 12 месяцев при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Внимание!

Приведенный выше список активов, которые могут быть признаны нематериальными активами, не является исчерпывающим перечнем примеров НМА.

В бухучете в составе нематериальных активов учитывается также положительная деловая репутация, которая может возникнуть при приобретении предприятия как имущественного комплекса, если цена, уплаченная продавцу, превышает сумму всех активов и обязательств по балансу приобретаемого предприятия на дату покупки (п.п. 4, 42 ПБУ 14/2007).

Что не относится к нематериальным активам (НМА)

Что можно отнести к нематериальным активам и при каких условиях, мы указывали выше. Поэтому если, к примеру, объект интеллектуальной собственности не соответствует какому-либо условию признания нематериальным активом, объектом НМА он считаться не будет.

Кроме того, в ПБУ 14/2007 подчеркнуто, что не признаются нематериальными активами (п. 2, 4 ПБУ 14/2007):

  • не давшие положительного результата или не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР;
  • материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности;
  • финансовые вложения;
  • организационные расходы (расходы, связанные с образованием юрлица);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Поэтому, к примеру, ответ на вопросы «акции – это нематериальные активы?» или «относится ли к НМА профессиональный опыт сотрудников?» будет отрицательным.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k504504

Нематериальные активы и инвентаризация нематериальных активов

По своему определению нематериальными считаются активы, не имеющие выраженные вещественные свойства, не обладающие физической формой и не участвующие в обороте основных средств предприятия. В частности, к ним относятся результаты интеллектуальных разработок либо творческой деятельности сотрудников той или иной организации. В предлагаемой статье рассмотрим подробнее следующие вопросы:

  • что из себя представляют данные средства;
  • в чем их особенность;
  • примеры, что к ним относится;
  • как происходит их учет;
  • что такое амортизация этих объектов.

Нематериальные активы что к ним относится – примеры

Положение по учету в бухгалтерии № 91 (ПБУ14/2000), утвержденное Минфином РФ 16 октября 2000 года, четко определяет условия, при соблюдении которых активы будут считаться нематериальными. К таким признакам относятся:

  • отсутствие материально-вещественной структуры;
  • отделимость от иного имущества организации;
  • применение НМА для производственной работы, предложения услуг, управления организацией и т.д.;
  • использование на протяжении временного периода, превышающего один год;
  • предприятие не подразумевает последующую перепродажу этих средств;
  • предмет будет приносить компании финансовые выгоды в долгосрочном периоде и так далее.

Классификация нематериальных активов в соответствии с положениями 4 ПБУ 14/2000:

  • право автора на открытие, разработку, эталон, бренд и т.д.;
  • патент на компьютерные программы для ЭВМ;
  • вещественное право на разработки в области микроэлектроники;
  • патент разработчика на товарный символ, название места возникновения продукта;
  • селекционные достижения компании;
  • затраты организационного характера при образовании юридического субъекта;
  • деловой авторитет предприятия.

Наглядными примерами таких активов являются: патент на открытие, авторское право на литературное произведение, зарегистрированные на имя автора товарные знаки и символы, франшизы и так далее.

ПБУ 14 2007 учет нематериальных активов

ПБУ 14 2007 – это Приказ Минфина № 153н от 27 декабря 2007 года, который определяет основные положения учета нематериальных средств организаций.

В данном документе изменены правила отнесения средств к НМА и порядок оценки их начальной стоимости.

Принятие к бухучету НМА по ПБУ 14/2007 может быть осуществлено, если соблюдены такие условия:

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

  • 1- Предприятие осуществляет контроль за НМА – следит за корректным оформленным документации, подтверждающей наличие данного актива и прав на него.
  • 2- Все сделки с интеллектуальной собственностью были поставлены на учет в соответствии с действующим законодательством.
  • 3- Объект выгоден для компании, поскольку приносит ей определенный доход в материальном эквиваленте.
  • 4- Возможность отделения, не обладающего вещественными характеристиками, предмета от остальных актов организации.
  • 5- Объект предназначен для эксплуатации на протяжении долгого временного отрезка.

Инвентаризация НМА

Учет основных средств учет нематериальных активов осуществляется согласно указаниям № 88 Госкомстатом России от 18 августа 1998 года об инвентаризации имущества.

Данная процедура осуществляется специальными комиссиями при участии лиц, которые напрямую отвечают за сохранность документов предприятия.

Инвентаризация призвана дать ответ на такие вопросы:

  • имеются ли документы, подтверждающие права организации на их эксплуатацию;
  • правильно ли осуществляется оформление НМА в учете.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация НМА – это погашение ценовой стоимости данных средств за тот период, когда они используются предприятием.

При принятии НМА к бухгалтерскому учету организация определяет срок, в течении которого данный акт будет использоваться для получения прибыли.

Внимание!

Для некоторых НМА срок применения может определяться, исходя из численности продукции либо другого натурального показателя.

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений выполняется одним из способов:

  • 1- линейный – основывается на фактической (первоначальной) цены или текущей рыночной НМА на протяжении срока, нужного для применения этого объекта;
  • 2- метод уменьшаемого остатка;
  • 3- способ списания цены пропорционально размеру продукции.

Выбор метода определения основывается на вычислениях поступления денежных выгод от применения объекта.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерской документации отчетного периода.

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/nematerialnye-aktivy-i-inventarizaciya-nematerialnyx-aktivov.html

Объекты нематериальных активов

Что такое нематериальные активы, и что к ним относится? Ответы на эти вопросы содержатся в Положении о бухгалтерском учете 14/2007. Нематериальные активы (НМА) по способу учета похожи на основные средства. Главное отличие от другого имущества предприятия – отсутствие предметности, физической формы.

Что относится к НМА: критерии отбора

Факторы, влияющие на определение актива как нематериального, следующие:

  • Невозможность придания объекту вещественной формы;
  • Актив способен предоставлять выгоды экономического характера для правообладателей;
  • У организации имеются юридические основания для пользования конкретным нематериальным активом;
  • Объекты нематериальных активов предполагается эксплуатировать более 12 месяцев;
  • Данный актив можно отделить от любого другого;
  • На ближайший год не запланирована продажа НМА;
  • Можно достоверно определить размер фактической стоимости актива.

Нематериальные активы: что к ним относится?

Нематериальные активы делятся на две большие категории:

  1. Объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности:
    • права на компьютерные программы, имеющиеся электронные базы данных;
    • товарные знаки (необходимо иметь свидетельство на них), лицензионные договоры на их обслуживание;
    • запатентованные изобретения, промышленные образцы, некоторые полезные модели и селекционные разработки;
    • к нематериальным активам, в частности, относятся интегральные микросхемы;
    • ноу-хау.
  2. Репутация компании в деловых кругах (гудвилл) – комплекс преимуществ, которые выгодно выделяют компанию из числа конкурентов в форме доверия и лояльности клиентов, положительного образа. Гудвилл оценивается как разница между фактической и рыночной стоимостью организации в случае ее продажи.

К нематериальным активам относятся следующие объекты, подпадающие под нормы патентного права:

  • Фирменное название, бренд – название юридического лица, с которым ассоциируются не только определенные товары, но и их характеристики;
  • Служебная информация, имеющая конкретную коммерческую ценность, которая может быть безвозвратно утрачена при разглашении третьим лицам.

Какие объекты относятся к нематериальным активам в области авторского права? Это могут быть письменные, устные или изобразительные произведения. Примеры письменных объектов – нотная запись, рукопись. Устное произведение – исполнение на публике песни. Объект изобразительного актива – чертежи, планы, эскизы, рисунки, фотоснимки, видеокадры.

К нематериальным активам относят и лицензии. Этот документ может рассматриваться в качестве НМА только в том случае, если срок его действия более 12 месяцев. Предназначение лицензии – обеспечение права на занятие определенной деятельностью.

Что не относится к нематериальным активам НМА?

Не являются нематериальными активами расходы организационного плана, связанные с оформлением юридического лица, и качества наемных работников (профессиональные, интеллектуальные, работоспособность). При работе с НМА важно всегда обращать внимание на подтверждение права владения ими. Основанием возникновения юридических прав на нематериальный актив могут стать:

  • Патенты;
  • Договоры об отчуждении;
  • Договоры купли-продажи, передачи ноу-хау;
  • Лицензии и лицензионные договоры.

Без наличия документального подтверждения прав на владение актив не может быть причислен к категории нематериальных.

Что можно отнести к нематериальным активам? Только то, что нельзя потрогать, но можно получать от использования объекта прибыль не менее года, при необходимости допускается продажа НМА на законных основаниях. Во всех других случаях объект не может быть признан в бухгалтерском учете и отражен в нем в качестве нематериального актива.

Источник: https://spmag.ru/articles/obekty-nematerialnyh-aktivov

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Закрыть меню